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　　核心提示

　　9月1日起，修改后的《中华人民共和国个人所得税法》将全面实施。新个税法实施后，月收入低于3500元（扣除“三险一金”后）的工薪族不再缴纳个税。工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，将由目前的28%下降到8%以下，从而使个税纳税人数由现在的约8400万锐减至约2400万。专家指出，从我国目前的个税减税来看，受益者主要是中低收入者。减税对我国的经济增长特别是我国目前急需拉动内需的情况下，尤其重要和必要。

　　1　月入五千每年将减税3360元

　　月收入4000元大多免交

　　1994年以来，个人所得税法先后经历了五次修订，这次是第五次改革。专家强调，修改后的《中华人民共和国个人所得税法》实施对普通职工来说，最大的变化在于工资、薪金个人所得税减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。3500元指的是扣除“三险一金”后到手的工资，实际上工资收入在4000元左右的职工大多能免交个税。

　　8月工资9月到账适用新个税法

　　修改后的个人所得税法发布后，国税总局在今年第46号公告中对修改条款作出说明，公告指出，纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

　　对于“实际取得”的理解，记者咨询相关部门后了解到，“实际取得”即当月到手、到账的工资、薪金，因此如果是8月工资9月才能到账，纳税人将在扣除“三险一金”(基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金)及3500元减除费用标准后计税。

　　例如，某员工8月份的工资在9月10日到账，其工资收入为5000元(扣除“三险一金”后)，按照新的3500元减除费用标准和税率表计算，其应缴个税为(5000-3500)×3%=45元，而按原标准计算，该员工应缴个税为325元。也就是说在新个税法施行后，该员工一年个税负担将减轻3360元。

　　2　减税不会导致物价上涨

　　对于新个人所得税法实施所产生的影响，厦门大学财政系主任陈工教授介绍：“首先，对国家来说是税收收入的减少。根据财政部税政司的预测，此次个人所得税免征额的调整，使政府财政收入全年税收减少1600亿元左右。其次，对纳税人特别是中低收入的纳税人，其个人所得税的税负减轻。这次个税改革的受益对象主要是月薪在4000元至8000元这些人。”

　　他还认为，由于个人所得税是每个月都直接代扣的，年终再汇算清缴，因此减税的数量从整个国家来看数额较大，但从个人来看，也就几十元至千元左右，所以对人们的消费需求不会产生太大的影响，个税的减税不会导致物价的上涨。

　　业内人士还指出，除了个人所得税的调整之外，人们还应该关注另一个重要的减税内容，即调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。国家税务总局相关负责人表示，个体工商户生产经营所得项目的相关税法规定不仅适用于个体工商户，也适用于个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。

　　个税具有调节收入的功能，但也有专家表示，不能把所有收入再分配的功能都加在个税的身上，个税也承担不起这么多的重任。此次个税的调整，仅仅是税改的一步，也不能期望一步到位。

　　3　社会保险费与公积金如何计征个税

　　社会保险费与公积金、过节费、福利费、年终奖这些与老百姓密切相关的项目如何计征个税？相关专家31日进行了讲解与点评。

　　社会保险费与公积金

　　养老保险费、医疗保险费、失业保险费均属于社会保险费的范畴，那么社会保险费与公积金是否也属于纳税范围？究竟该怎样计征个税呢？

　　按照我国现行税法，个人取得工资、薪金所得，应先扣除按照国家和省级地方人民政府规定比例缴付的住房公积金和基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费后，余额依法计算缴纳个税。

　　中国社科院财贸所税收研究室主任张斌指出，我国的社会保险费是国家强制缴纳的，所以采取了这样的措施。

　　过节费

　　过节费是单位向雇员经常发放的项目，这部分收入究竟该如何计征个税呢？

　　根据我国现行税法，过节费应该属于工资、薪金所得项目，全额计入当月工资、薪金所得项目计征个税。

　　财政部财科所副所长白景明介绍，过节费是由于受雇而获得的收入，属于工资、薪金所得，应该计入个税税基。

　　福利费

　　根据我国的个税法，福利费属于免纳个税的范畴，那么究竟哪些费用属于免税的福利费呢？

　　福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

　　根据相关规定，上述生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其在职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

　　此外，相关规定还指出，超过国家规定比例或基数提留的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；从福利费和工会经费中支付给本单位职工人人有份的补贴、补助；单位为个人购买汽车、住房、计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出，不属于免税的福利费范围。

　　白景明介绍，一般意义上或是财务角度的福利费和税法上的福利费概念有区别，从税法上讲，只有明确符合相关规定的才能列入免征范围。

　　年终奖

　　年终奖是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

　　2005年，国家税务总局对全年一次性奖金的个税计税办法进行了调整，明确规定纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，计税办法为先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数，再将全年一次性奖金据已确定的税率和速算扣除数计算应纳税额。

　　张斌介绍，年终奖是全年薪酬的组成部分，我国目前年终奖的个税计征方法是分摊计税找低税率的方法，现行计税方法相比以前具有合理性，总体上降低了税负。

　　此外，根据政策规定，在一个纳税年度内，全年一次性奖金这种计税方法对每个纳税人只允许采用一次。

　　4　对经济增长有促进作用

　　无论此次个税改革是否有不完善的地方，但毫无疑问的是，个税改革的推进让中低收入者获得了真正的实惠。以北京市为例，北京市地税局副局长、新闻发言人郝硕博介绍，实施修改后的个人所得税法，将惠及北京市470万纳税人，其中包括30万个体工商户等。工薪阶层的纳税面将由目前的57%下降至28%，约有229万纳税人不需要再缴纳个人所得税，此外还将有部分高收入者增加税负。

　　而曾提出提高个税起征点建议的律师董正伟则称，提高个税起征点并不意味着国家财税收入必然减少，普通公民增加的收入必然转化为社会消费，在商品和服务交易中转化为新的税收，有利于经济社会的发展。

　　陈工认为，个人所得税是对个人所得征收，它的主要作用是筹集财政收入和调节收入再分配，以实现社会公平。它并不是直接对生产或流通环节征收，因此它对经济走势的影响并不是直接的。但个税减税后，归个人支配的收入增加了，进而会导致消费需求的增加，从而促进经济增长。

　　他还认为，仅靠个税减税来带动内需的明显增长还是不够的，个税作用的力度也还是有限的。通过个税减税来带动内需的迅速增长是不可能的。

　　（据新华社 人民网）

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　　个税减除费用标准调整历史轨迹

　　1980年9月，第五届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，规定个人所得税工资、薪金所得减除费用标准为800元/月。减除费用的目的是为了保证居民基本生活不受影响，所以减除费用标准应当根据居民基本生活消费支出等因素的变化而调整。

　　2005年10月，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订了个人所得税法，规定从2006年1月1日起，工资、薪金所得减除费用标准由800元/月提高到1600元/月。

　　2007年12月，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议再次修订了个人所得税法，规定从2008年3月1日起，工资、薪金所得减除费用标准提高到2000元/月。

　　2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议高票表决通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，规定从2011年9月1日起，工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。     （据人民网）